2027年荷兰税务变化：在荷华人、外派员工与企业主需要关注什么？

对于在荷兰生活的华人、享受外派员工税收优惠的员工，以及华人经营的企业，2027年值得优先关注的事项包括：部分海外资产税务优惠过渡期结束、30%优惠比例调整，以及部分公司用车增加雇主税负。

本文信息截至2026年9月10日。 荷兰政府计划于2026年9月15日预算日（Prinsjesdag）公布下一年度税收方案。因此，目前不能将所有2027年税率、门槛和政策提案都视为最终规定。预算案公布后仍需经过议会审议，已确定的过渡安排也应与届时公布的新措施一并核对。来源：荷兰政府税收方案说明

这些变化并非专门针对中国国籍人士。实际影响主要取决于税务居民身份、雇佣安排、企业法律形式，以及个人是否持有境外资产。

一、部分外派员工的海外资产税务优惠将在2027年结束

政策状态：过渡期结束时间已确定。

荷兰已从2025年起取消“部分非居民纳税人待遇”（partiële buitenlandse belastingplicht）的选择权。符合过渡条件的原有外派员工优惠使用者，仍可将这项待遇用于2026纳税年度，但不能延续至2027年。

这项待遇涉及两类个人所得税：

• Box 2：重大股权利益相关所得。
• Box 3：储蓄和投资相关税务。

过渡期结束后，受影响人士需要按适用的居民纳税规则重新审视境外资产和相关所得的申报范围。来源：荷兰税务局关于外派员工优惠及部分非居民纳税人待遇的说明

对于在荷华人，建议重点核对：

• 中国境内银行存款和投资账户；
• 中国境内房产；
• 持有的中国企业股权；
• 税务伴侣持有的相关境外资产。

需要申报，不等于资产全额都会被征税。 资产如何归类、是否可以适用避免双重征税的安排，以及实际税额，均需要结合具体情况判断。

对于持有较多境外资产的家庭，这项变化可能比30%优惠降至27%更重要。建议在2027年1月1日前整理资产清单，并请熟悉跨境税务的顾问确认申报和估值要求。

二、受影响员工的30%优惠拟按安排降至27%

政策状态：政府指引列明2027年1月1日调整安排；须核对过渡条件和最终执行口径。

根据政府公布的外派员工优惠说明，受影响员工可享受的最高免税工资比例，将从30%降至27%。在2024年1月1日前已开始使用该优惠的员工，一般可在剩余有效期内继续适用30%的比例。

需要特别区分：工资免税比例的过渡待遇，不会延长上一节所述海外资产待遇的过渡期。 来源：荷兰政府外派员工优惠说明

以全年总薪酬保持为100,000欧元为例，假设员工满足全部条件、能够足额适用优惠，且不受相关门槛或上限限制：

在这个例子中，增加的是3,000欧元应税工资，不是直接增加3,000欧元税款。实际税负和到手收入变化还取决于税率、抵免及薪酬约定。

雇主应逐人核对：

• 优惠开始日期及批复剩余期限；
• 是否符合过渡安排；
• 应税工资是否达到适用标准；
• 劳动合同约定的是税前工资还是税后收入。

有关最低工资标准也存在调整安排，不应直接将历史金额作为2027年最终标准。政府的相关政策介绍页仍保留立法生效提示，因此正式调整工资单前，应核对税务局最新执行规定。来源：27%优惠调整说明

三、部分燃油和混合动力公司用车将增加12%的雇主税负

政策状态：政府指引列明自2027年1月1日起实施。

根据政府说明，雇主向员工提供非零排放公司用车，且员工将车辆用于私人出行或通勤时，将涉及额外的工资税终局征收（pseudo-eindheffing）。汽油车、柴油车和混合动力车均在相关范围内。

主要规则包括：

• 通常按车辆目录价格的12%计算；超过规定车龄的车辆适用不同计税基础。
• 由雇主通过工资税承担，不能将这项税直接转嫁给员工。
• 对2027年1月1日前已提供给员工、符合条件的车辆，设有延续至2030年7月1日的过渡安排。

来源：荷兰政府公司用车额外税收说明

例如，一辆目录价格为50,000欧元的车辆，若全年完整适用12%的额外征收，金额为：

€50,000 × 12% = €6,000。

计划新增或更换公司车辆的企业，应将这一成本纳入租赁与购买比较。纯电动车不属于这项针对非零排放车辆的额外征收范围，但仍需考虑其他公司用车税务规定。

四、自雇人士扣除额继续下降

政策状态：已通过，自2027年1月1日起进一步调整。

自雇人士扣除额（zelfstandigenaftrek）将进一步减少：

这项扣除适用于符合条件的个人所得税企业经营者，例如符合条件的个体经营者或VOF合伙人，通常还需满足年度经营工时等要求。它不是用于抵减BV公司应税利润的公司税扣除项目。来源：荷兰政府自雇扣除调整说明

以个体企业或VOF形式经营餐饮、零售、咨询等业务的华人企业主，应更新2027年的税务预算。

这里减少的是300欧元可扣除金额，不是税款必然增加300欧元。也不宜仅凭这一项变化决定是否转为BV，应结合利润、工资、分红、管理成本及责任风险综合评估。

五、初创企业员工期权可能获得更优惠的税务待遇

政策状态：提案，目标实施时间为2027年，尚未最终确定。

政府提出，为符合条件的初创企业和成长型企业员工期权提供更有吸引力的税务安排，包括：

• 符合条件的期权收益，最高实际适用税率拟降至约32.17%；
• 纳税时点拟延后至员工出售相关股票时。

该提案仍需经过审议，资格条件和实施时间可能发生变化。来源：荷兰政府初创企业员工期权提案

对于通过股权激励招聘技术人才的企业，以及考虑以CTO、核心员工身份加入初创企业的人士，这项提案值得关注。

但不能直接假定现有STAK凭证、直接持股，或向独立承包人提供的股权，都能享受拟议优惠。签订或修改激励协议前，应核对具体工具、参与者身份与最终资格条件。

六、往返中国等长途航线的航空税值得纳入预算

政策状态：计划调整，最终金额及指数化调整仍需确认。

政府计划从2027年起按距离区分航空税档位。公布的方案示例中，超过5,500公里的长途航线对应金额为70.86欧元，但相关金额还会受到指数化调整影响，不能将其视为所有2027年机票的最终税额。

这对经常前往中国探亲、商务出差，以及组织国际交流或接待活动的企业具有预算参考意义。来源：荷兰政府长途航班航空税方案

编制差旅或团组报价时，应以实际航线适用规则和订票时公布的税费为准。

企业和个人现在可以做哪些准备？

2027年的Box 1、Box 2、Box 3具体税率和门槛、公司所得税措施，以及董事大股东（DGA）工资标准，还应在预算日后及议会审议完成后再次核实。

本文为截至2026年9月10日的政策概览，不替代针对个人或企业具体情况的税务意见。涉及中国资产、跨境股权或双重征税时，建议由了解中荷税务安排的专业顾问进行个案评估。