2026 年 9 月 15 日 Prinsjesdag，荷兰政府向国会提交了 Belastingplan 2027。其中既有直接影响工资收入、通勤、开车和购房的措施，也有针对企业投资、养老金、航空、水费和酒类消费税的调整。

需要先说明：截至 2026 年 9 月 20 日，这些仍然是政府提交的税务方案。Tweede Kamer 和 Eerste Kamer 还需要审议，部分内容在年底前仍可能修改。大多数通过后的措施计划从 2027 年 1 月 1 日起实施。

Prinsjesdag 2026 荷兰税务变化

先看最值得关注的变化

项目 主要变化
Box 1 所得税 第一、第二档税率拟各下调 0.06 个百分点
Arbeidskorting 最高额拟增加 €173
免税交通补贴 上限从 €0.23/km 提高到 €0.25/km，并拟追溯至 2026 年 1 月 1 日
汽油、柴油消费税 临时优惠延长至 2027 年底
投资房/第二套房过户税 8% 降至 7%
Youngtimer 2027 年门槛改为 17 年，2028 年为 20 年
MKB innovatiebox 简化优惠的金额上限拟从 €25,000 扩至 €100,000
EIA 能源投资扣除比例从 40% 提高至 45%
高收入养老金税惠 €137,800 收入上限拟在 2027—2032 年冻结
饮用水税 每 1,000 升增加 €0.10
酒类消费税 从 2027 年起拟随通胀年度调整

1. Box 1：第一、第二档税率拟小幅下降

政府提出把 2027 年 Box 1 第一档和第二档所得税税率分别下调 0.06 个百分点，同时将 arbeidskorting，也就是工作税收抵免，提高 €173。

这两项措施主要用于缓冲工作人群的税负。不过，政府同时提出不完全提高最高税率的起征门槛，因此部分较高收入者会更早进入最高税率区间。此外，ouderenkorting 计划减少 €100。

所以，不能简单理解为“2027 年所有人的所得税都会下降”。实际影响仍取决于工资、其他 Box 1 收入、年龄和可使用的税收抵免。

官方资料：Belastingplan 2027：税制和公共财政方案。

2. 免税交通补贴提高到 €0.25/km

政府提出把最高免税 reiskostenvergoeding 从 €0.23/km 提高到 €0.25/km，并计划追溯至 2026 年 1 月 1 日。

这项上限不仅关系到员工，也影响符合条件、可以按公里计算相关费用的 IB-ondernemer 和 resultaatgenieter。

需要注意的是，€0.25/km 是税法允许的免税上限，不是雇主必须支付的金额。雇主实际支付多少，仍取决于劳动合同、CAO 或公司政策。

官方资料：交通补贴、燃油税与航空税计划。

3. 汽油和柴油消费税优惠再延长一年

目前的汽油和柴油临时 accijns 优惠原本到 2026 年 12 月 31 日结束。新方案提出：

  • 汽油和柴油优惠延长到 2027 年 12 月 31 日；
  • 2027 年汽油 accijns 约为 €0.85/L；
  • 柴油 accijns 约为 €0.55/L；
  • LPG 不在这次延长方案范围内。

政府同时规划在 2028 年缩小优惠，并在 2029 年结束这项临时优惠。

4. 投资房和第二套房的过户税：8% 降到 7%

对于买入后不作为买方本人主要住所使用的住宅，2026 年的 overdrachtsbelasting 为 8%。政府提出从 2027 年 1 月 1 日起降至 7%。

常见情形包括：

  • 买房用于出租；
  • 购买第二套住宅或度假屋；
  • 给孩子买房，但买方本人并不入住。

如果是购买并作为自己主要住所使用的住宅，仍属于另外的税率体系，目前通常为 2%；符合条件的 18—35 岁购房者还可能适用 startersvrijstelling。

官方资料：非自住房过户税从 8% 降至 7%。

此外，woningcorporatie 之间在符合条件时转让社会住房，2027 年起也计划获得 overdrachtsbelasting 豁免。

5. Box 3：2027 年仍然是过渡年

Box 3 在 2027 年不会直接切换到完整的新制度。

目前的立法目标仍是从 2028 年 1 月 1 日开始实行以 werkelijk rendement，也就是实际资产收益为基础的新 Box 3 制度；2027 年仍处在过渡体系中。

与 2027 年直接有关的一项变化是绿色投资优惠：

  • 2027 年 groene beleggingen 的 Box 3 免税额降至 €200/人；
  • 有 fiscal partner 时合计 €400；
  • 相关 heffingskorting 在 2027 年仍为免税金额的 0.1%；
  • 按现行已决定安排，2028 年起这项绿色投资优惠将取消。

需要区分的是：这一绿色投资变化不是 Prinsjesdag 2026 才第一次提出，而是此前税法已经安排、在 2027 年发生效果的变化。

Box 3 新制度进度可参见：实际收益 Box 3 计划。

6. 高收入者的养老金税收优惠上限冻结六年

2026 年，可以享受 pensioen 和 lijfrente 税收优惠的收入上限为 €137,800。

政府提出把这一上限在 2027—2032 年冻结，不再随工资增长调整。

因此，未来几年工资上涨后，更多高收入者会有一部分收入超过这一上限，不能再按原方式享受养老金或 lijfrente 的税收优惠。

官方资料：收入及养老金税务计划。

7. 企业：创新和节能投资的税收优惠扩大

针对 MKB 和企业投资，Belastingplan 2027 有两项值得关注的变化。

Innovatiebox

针对符合条件的小型创新企业，innovatiebox 的简化计算安排拟将相关金额上限从 €25,000 扩大到 €100,000。具体能否适用，仍需满足 innovatiebox 的条件。

Energie-investeringsaftrek

EIA，也就是 energie-investeringsaftrek，计划从 40% 提高到 45%。

如果企业购买符合 Energielijst 条件的节能或可持续能源设备，可以在正常折旧之外，按规定额外扣除部分投资额。计划在 2027 年更新设备或进行节能投资的企业，值得在下单之前核对 EIA 资格。

8. Youngtimer 不会在 2027 年一下提高到 25 年

之前的安排原本计划在 2027 年把 youngtimer 年龄要求直接提高到 25 年。Prinsjesdag 2026 的新方案把这个变化改成分阶段实施：

  • 2027 年：17 年
  • 2028 年：20 年

这对使用较老车辆作为 zakelijke auto 的 ondernemer 和 DGA 尤其值得注意。

另外，从 2027 年开始，雇主向员工提供可私人使用的汽油或柴油公司车，还涉及一项按目录价计算的 12% pseudo-eindheffing。不过，这项规则来自此前的税法安排，不是本次 Prinsjesdag 2026 新提出的措施；较早已经提供的车辆另有过渡规则。

9. 航空税改为三档，长途档低于此前方案

2027 年航空税将按照飞行距离分档。当前方案为：

航程 2027 年航空税
少于 2,000 km €31.04
2,000—5,500 km €49.87
超过 5,500 km €59.43

长途航班此前计划的税额是 €74.81，新方案把最高档调整为 €59.43。

10. 饮用水和酒类消费税上升

饮用水税

从 2027 年起，belasting op leidingwater 拟每 1,000 升增加 €0.10。

2026 年的税率为 €0.437/1,000 升。政府估算，年用水 90—110 立方米的普通家庭，每年大约会多支付 €9—€11。

同时，2027 年起现有的用水征税上限计划取消，因此大用水企业需要特别留意。

官方资料：饮用水税调整。

酒类消费税

政府计划从 2027 年起让 alcoholaccijns 每年随通胀调整。因此酒类产品的 accijns 会逐年变化。

官方资料：酒类消费税计划。

11. 雇主的 personeelskorting 单独免税待遇取消

从 2027 年 1 月 1 日起，雇主给员工购买本公司产品或服务提供折扣时，原有的独立免税 personeelskorting 计划取消。

但这不等于以后所有员工折扣都必须直接缴税。雇主仍可能通过 werkkostenregeling（WKR）的 vrije ruimte 安排相关福利，需要结合企业实际 WKR 使用情况判断。

12. 还有一些变化从 2028 年或以后开始

Belastingplan 2027 还提出一些并非 2027 年立即生效、但值得提前知道的措施：

  • specific zorgkosten 的所得税扣除计划从 2028 年取消；
  • sierteelt 和 luchtballonvaart 的 BTW 优惠税率计划从 9% 提高到 21%，从 2028 年开始；
  • startersaftrek 和 startende ondernemer 的 willekeurige afschrijving 计划从 2028 年取消；
  • arbeidsongeschikte starter 的 startersaftrek 计划从 2029 年取消；
  • kleine brouwerijen 的较低 alcoholaccijns 计划从 2028 年取消；
  • woningcorporatie 的部分利息扣除限制计划从 2028 年取消。

对个人和企业，2027 年最需要检查什么？

对普通家庭来说，最直接的是 Box 1、arbeidskorting、€0.25/km 交通补贴、燃油税和投资房过户税。

有储蓄或投资资产的人，还需要继续关注 Box 3 在 2027 年的过渡规则，以及 2028 年新制度的立法进度。

对于 ondernemer、DGA 和 BV，除了所得税，还应检查 Youngtimer、公司车、innovatiebox、EIA、养老金上限和 WKR。

由于 Belastingplan 2027 仍在国会审议，年底通过后的最终版本可能与目前方案不同。涉及具体报税、购房、公司车辆或投资决策时，应以最终法律、Belastingdienst 规则以及个人实际情况为准。

完整官方资料可参见：Prinsjesdag：Belastingplan 2027。