从欧盟以外进口货物到荷兰，通常需要在进口环节处理关税及进口增值税（BTW）。对经常进口的企业来说，先在海关缴纳 BTW、再通过申报抵扣，会占用流动资金。

Artikel 23 许可可将进口 BTW 转到定期增值税申报中处理。它改善的是缴税时点，不是免税资格。

取得许可后，如何申报？

在许可适用范围内，企业不必在海关支付进口 BTW，而是在定期 BTW 申报表中申报。具备进项税抵扣权时，还可在同一申报中抵扣相应税额。

因此，全额符合抵扣条件的进口，净应缴 BTW 可以为零；没有抵扣权或只能部分抵扣时，仍会有应缴税款。进口报关和其他应付税费不会因该许可而自动取消。

现金流示例

假设一批货物已确定的进口 BTW 计税金额为 €100,000，适用税率为 21%，进口 BTW 为 €21,000。

  • 没有 Artikel 23 许可时，通常先在进口环节支付这笔 BTW，再按抵扣资格在申报中处理。
  • 有许可且可全额抵扣时，在定期 BTW 申报中同时申报 €21,000 进口税和 €21,000 进项税，无需先在海关垫付这笔 BTW。

这里的 €100,000 是已经确定的计税金额，不是仅凭采购发票金额推算的完税价格。

申请条件

一般申请条件包括：

  • 企业在荷兰居住或设立。
  • 经常从欧盟以外进口货物。
  • 有独立可核对的记录，能明确显示进口应缴 BTW。

取得许可后不能继续按年申报；参加小企业免税制度 KOR 的企业不能选择该许可。未在荷兰设立的企业，可根据税务代表的资格，通过一般税务代表申请，或使用有限税务代表的许可。

需要准备什么资料？

准备企业名称、btw-id 和 omzetbelastingnummer、商品类型及价值、来源国家、进口频率，并附订单、采购发票或进口文件等经常进口的证明。

使用税务局的申请表，或按要求向主管税务办公室提交书面申请。完整条件、特殊货物安排及申请入口见税务局：Artikel 23 许可申请。

迪杉可协助整理申请资料，并将进口文件与企业的 BTW 申报及账务流程衔接。